如今,伴随着市场竞争的日益激烈,很多企业都开始重视“税收筹划”在企业经营发展中的作用。那么,什么是税收筹划?其具体含义是什么?如何从税收筹划含义的角度出发,判断税收筹划方案的制定切实可行?本文将对此进行简要说明。

20180912175055_y7sagjs5fa.jpg


  事实上,所谓税收筹划,其是指纳税主体在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税的经济利益的一种筹划行为。从税收筹划含义的角度出发,我们从中能够总结出税收筹划方案制定的一些具体原则,其主要内容如下:

  (1)合法性原则。合法性原则即指税收筹划方案的制定必须是在遵守国家相关税收法律、法规的前提条件下进行,同时这也是税收筹划与偷、漏税行为的根本区别。企业作为纳税主体之一,由于其承担的税种较多,且纳税税基、地点、时限、税率等皆存在着差异。因而,合理开展纳税筹划,企业税负就可能得到有效减轻。当前,我国税收法律法规虽然日益完善,但在企业经营活动发生之前,依然可以通过业务调节来降低企业的纳税负担。不过,不论企业如何开展税收筹划,都需严守“合法性”这一税收筹划底线。

  (2)事前筹划原则。税收筹划是通过纳税主体对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,并尽可能取得节税的经济利益的一种筹划行为。这即是说明,税收筹划必须在事前进行。这是因为,企业经营活动一经发生,企业的各项纳税义务也就随之产生。这时候,企业若觉得税负重,再想要在进行纳税筹划,则为时晚矣。事实上,企业业务一旦发生,纳税义务也随之而来。此时作筹划,无非是改变原有业务凭证、业务履行时间、地点等或是编制虚假业务,企业若采用此种方式进行税收筹划,无论如何都难避开偷税、漏税之嫌。严重时还将会为企业带来一系列的处罚和相关经济损失。

  (3)目标性原则。税收筹划的目标性原则可从两个维度来进行说明。从税收筹划所需达到的效果而言,税收筹划的目标性是使企业取得节税的经济利益。从税收筹划方案制定的角度而言,税收筹划的目标性原则则是指企业税收筹划应事先制定任务目标。这就需要企业在进行税收筹划前,了解和分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地税率情况以及行业特点等事项,从而在此基础上,考虑税收筹划的可能性,制定税收筹划想要达到的目标。这样才能够根据目标选择具体的税收筹划手段和方式,合理开展税收筹划。

  (4)全局性原则。全局性原则是指企业税收是一项全局性工作。这是因为,企业不仅需要交增值税,还要交资源税、所得税、印花税等其他税种。而在进行税收筹划的过程中,某项税额的降低可能影响到其他税额的升高。因而,企业在进行纳税筹划时,应全面考虑企业总体税负,选择最优的税收筹划方案来进行实施。

  综上,从税收筹划含义的角度出发,专业税收筹划方案的制定需要满足合法性、事前制定、目标性、全局性等原则。只有在这些原则指导下制定的专业税收筹划方案,其有效实施才能够达到企业预期的税收筹划目标,同时也才能够使税收筹划的作用和价值得到最大程度的发挥。